Рубрики

  1. Визитки
  2. Бухгалтерия и налоги
  3. Кадры

Какой объект налогообложения выбрать: "доходы" или "доходы минус расходы"?

Налогоплательщик может выбрать один из объектов налогообложения:

  • Доходы ("упрощенка с доходов").
  • Доходы минус расходы ("упрощенка с доходов минус расходы").

Сменить объект налогообложения можно будет только со следующего года, подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию до 31 декабря.

От выбранного объекта налогообложения будет зависеть размер уплачиваемого в будущем налога.

Порядок расчета налога следующий:

  • УСН "доходы" = Сумма доходов х 6%
  • УСН "доходы — расходы" = (Сумма доходов – сумма расходов) х 15%*

*региональные власти могут устанавливать пониженную ставку.

Выбирать объект налогообложения "доходы минус расходы" выгодно, если сумма произведенных расходов составляет более 60% полученных доходов.

Рассмотрим на примере. Предположим, что предприниматель получил доход 500 000 руб. Расходы предпринимателя составили 350 000 руб. (что соответствует 70% от полученных доходов). Посмотрим какой объект налогообложения выгоднее в этом случае:


УСН "доходы" = 500 000 х 6% = 30 000 руб.
УСН "доходы минус расходы" = (500 000 – 350 000) х 15% = 22500 руб.

Если бы расходы предпринимателя были меньше 300 000 руб. (менее 60% от полученных доходов), объект налогообложения "доходы минус расходы" стал бы уже не таким привлекательным.

Для налогоплательщиков с объектом налогообложения "доходы минус расходы" введено такое понятие как "минимальный налог" (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Минимальный налог необходимо уплатить, если сумма налога, которая исчислена за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога.

Минимальный налог = сумма доходов за год х 1 %.

Подведем итог: если бизнес не связан с большими затратами, например, консалтинговые услуги, то выгоднее упрощенка с "доходов". Если же расходы велики, например, при торговле, то выбирайте "доходы минус расходы". При выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы" обратите внимание, что:

  1. В расходах можно учесть только те затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
  2. На все произведенные расходы должны быть документы.
  3. Полученную сумму налога нужно не забывать сравнивать с "минимальным налогом". Соответственно, учет для упрощенки "доходы минус расходы" будет более сложным.