Рубрики

  1. Визитки
  2. Бухгалтерия и налоги
  3. Кадры

Порядок расчета стоимости патента + пример

Стоимость патента, выданного на год, рассчитывают по формуле (п. 1 ст. 346.51 и ст. 346.50 НК РФ):

Стоимость патента = Потенциально возможный к получению годовой доход x 6%*


Стоимость патента, выданного на срок < 12 месяцев, рассчитывают по формуле:

Стоимость патента = (Потенциально возможный к получению годовой доход /12 мес.) x Количество месяцев, на которые выдан патент x 6%*


*Налоговая ставка по налогу, уплачиваемому при применении ПСН, по общему правилу равна 6% (ст. 346.50 НК РФ). Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

  • в отношении периодов 2015 - 2016 годов до 0%;
  • в отношении периодов 2017 - 2021 годов до 4%.

Таким образом, стоимость патента зависит от потенциально возможного к получению годового дохода, утверждаемого местными властями. При этом, его максимальный размер не может превышать 1 млн руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ) проиндексированного на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

Однако, субъекты РФ вправе по некоторым видам деятельности значительно увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода (пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Пример расчета стоимости патента

Рассчитаем стоимость патента, выданного на год, для розничной торговли детской одеждой в торговом центре г. Рязани. Розничная торговля ведется на арендованном 15-ти метровом участке в торговом центре – это соответствует виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а так же через объекты нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли)». В г. Рязани действует закон № 72-ОЗ от 14.11.2014 г., который устанавливает для данного вида деятельности Потенциально возможный к получению годовой доход равный 300 000 руб.


Стоимость патента на год  =  300 000 х 6% = 18 000 руб.

Можно ли уменьшить сумму налога к уплате на страховые взносы?

Налоговым кодексом не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы, уплаченные ИП за сотрудников или "за себя".